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Tréboles contributivos: lecciones fiscales de Irlanda

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Kenneth RiveraComo parte de la propuesta contributiva, el presidente Joe Biden propuso una tasa mínima mundial ("TMM"). Aunque aún no se ha dicho cuál será la TMM final, se rumora que será aproximadamente de 15%. Tanto el presidente como Janet Yellen, la secretaria del tesoro, han impulsado agresivamente dicha iniciativa. Se espera que en la próxima reunión del Grupo de los Siete ("G7"), dicha propuesta sea parte de la agenda. El G7 está compuesto por los siete países que se supone tienen mayor poder político, económico y militar a nivel mundial. Decimos se supone, pues, China, por ejemplo, no es parte del G7.La propuesta del presidente tiene como propósito eliminar incentivos contributivos para atraer inversión de otros países. De acuerdo con un estudio de la OCDE de 2019, los grandes ganadores a nivel mundial atrayendo inversión foránea mediante incentivos contributivos son Irlanda, Luxemburgo, los Países Bajos y Suiza. Mientras que los países que más inversión han perdido son: Alemania, Reino Unido, Francia y EE.UU. De acuerdo un análisis preparado en el 2021 por el Joint Committe of Taxation, los cinco países que atraen más inversión de EE.UU. son Irlanda, Singapur, Suiza, los Países Bajos y el Reino Unido.Cuando se habla de paraísos fiscales usualmente, nos referimos a lugares donde se proveen tasas contributivas bajas para atraer inversión foránea. En el modelo tradicional dichas tasas bajas son para ciertas actividades que se desean incentivar a nivel de la jurisdicción. En el caso de Puerto Rico proveemos tasas reducidas (usualmente de 4%) para actividades de manufactura, exportación de servicios, turismo, agricultura, industrias creativas y ciertas actividades financieras. Esto contrasta con la tasa regular que aplica a corporaciones que puede variar entre 18.5% y 37.5% dependiendo del volumen de ingreso generado por la entidad.Un dato importante es que en Puerto Rico se requiere, como regla general, que haya un impacto económico local para conceder beneficios contributivos. Lugares como Bermuda, Islas Vírgenes Británicas ("IVB") y las Islas Caimán proveen incentivos, aunque no haya una actividad económica sustancial local. Eso dicho, para el año 2018, 60% de los ingresos del gobierno de IVB provino de dichos servicios financieros exentos.Ahora, una jurisdicción que presenta un panorama muy interesante en esta área es Irlanda. Para la década de 1950, Irlanda proveía exención total a ciertas actividades. Sin embargo, cuando Irlanda...

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